Se enlistan los cambios que se aprobaron hoy por el pleno de la cámara de diputados respecto a la Nueva LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, siendo los temas más relevantes..

Se enlistan los cambios que se aprobaron hoy por el pleno de la cámara de diputados respecto a la Nueva LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, siendo los temas más relevantes, lo siguiente:

  •  Se establece un gravamen del 10% a cargo de las empresas calculado sobre los dividendos que distribuyan a personas físicas o residentes en el extranjero, solo  cuando vengan de CUFIN y paguen el ISR del artículo 10 de la LISR.
  • Se elimina la opción de acumular los abonos en las ventas en parcialidades en vez de la totalidad de los ingresos.
  • Se elimina el régimen simplificado, y se crea un nuevo régimen denominado RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS, en el que se incluyen a las personas físicas y eliminan la actividad de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
  • Se mantiene el régimen de flujo de efectivo.
  • Se mantiene la exención de 20 SMG y hasta 200 SMG para personas morales.
  • Se mantiene la exención de 40 SMG para personas físicas.
  • Se mantiene la tasa del 21% a las personas físicas y morales hasta ingresos de 10,000,000.00 de pesos. (423 SMG).
  • Para las personas físicas y morales que tenga ingresos mayores a 10,000,000.00 de pesos (423 SMG), se aplicará la tasa general solo por el excedente de estos ingresos.
  • Se limitan en un artículo transitorio las facilidades administrativas en materia de comprobación de erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, y señala que no podrán exceder del 10% de sus ingresos propios con un límite de 800 mil pesos.
  • Se establece en un artículo transitorio que el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general podrá otorgar facilidades administrativas y de comprobación para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes del Régimen de las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
  • Se establece una mecánica distinta para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos, en la cual deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de que se obtenga de dividir la unidad, entre el factor que se obtenga de restar a la unidad el resultado de dividir el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo, entre la utilidad o los dividendos distribuidos.
  • Se elimina la posibilidad de presentar los pagos provisionales semestrales.
  • Se elimina el régimen de las sociedades cooperativas de producción.
  • Eliminación del régimen de consolidación fiscal por Nuevo esquema opcional de empresas integradoras, que permite un diferimiento del impuesto hasta por tres años.
  • Eliminación del esquema de SIBRAS.
  • Las instituciones financieras informarán anualmente sobre los depósitos en efectivo mensuales superiores a 15,000.00 pesos, incluyendo los cheques de caja.
  • Se modifica la redacción de la ley para incluir que las escuelas para ser no contribuyentes, requerirán además de la enseñanza y reconocimiento de validez oficial de estudios, ser donatarias autorizadas.
  • Con la finalidad de definir claramente que las empresas maquiladoras son aquellas que realizan exclusivamente operaciones de maquila, se incorporan a la ley figuras y procedimientos que dan claridad y certidumbre jurídica a los contribuyentes que operan el esquema de maquiladoras.
  • Se acota a los residentes en el extranjero el plazo de permanencia en el esquema de empresa maquiladora de albergue a un máximo de 4 años consecutivos.
  • Se elimina la posibilidad de deducir de manera inmediata las inversiones, es decir, ahora será de acuerdo al tipo de bien o actividad y en base a le depreciación que establece la ley.
  • Se elimina también en congruencia con lo anterior, la deducción en un solo ejercicio del 100%, excepto para las inversiones en adaptaciones a instalaciones que tengan por finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes, el acceso y uso de las mismas; y de las inversiones en Maquinaria y equipo para la generación de energía eléctrica de fuentes renovables.
  • Se establece que solo son deducibles los Pagos a partes relacionadas residentes en México o en el extranjero si el ingreso de quien recibe el pago es gravado a una tasa mayor al 75% de la tasa de impuesto en México.
  • Se limita la deducción de sueldos cuando estos son exentos para los trabajadores, deduciendo solamente el 41%, entre ellos la previsión social, fondos de ahorro, pagos por separación, aguinaldo, horas extras, prima vacacional, prima dominical, PTU, entre otros.
  • Se limita la deducción de los pagos de cuotas de seguridad social a cargo del trabajador cuando las pague el patrón.
  • Los vales de despensa solo serán deducibles si son pagados con monedero electrónico autorizado por el SAT.
  • Se limita el monto deducible por adquisición de automóviles a 130,000.00 pesos sin considerar el IVA.
  • Se limita el monto deducible por renta de automóviles a 200.00 pesos diarios.
  • Se disminuye la deducción al 8.5% de los pagos realizados por consumos en restaurantes.
  • Aumenta la Tasa marginal de ISR para personas Físicas con ingresos superiores 500 mil pesos anuales, quedando de la siguiente manera:
    • De 500,000.00 a 750,000.00 la tasa del 31%.
    • De 750,000.00 a 1,000,000.00 la tasa del 32%
    • De 1,000,000.00 a 3,000,000.00 la tasa del 34%
    • De 3,000,000.00 en adelante la tasa del 35%.
    • Se limita el monto máximo de las deducciones personales por persona y por año a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso total anual del contribuyente incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 4 SMG del DF anuales ($94,000.00 pesos), además se requiere que las deducciones por concepto de honorarios médicos y dentales, así como gastos hospitalarios se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios
    • Se Limita la exención por venta de casa habitación hasta por un monto de 700 mil UDIS ($3,500,000.00 pesos), además se elimina la excepción que había al límite anterior, cuando el contribuyente demostrara que había residido en la casa habitación durante los 5 años inmediatos anteriores.
    • Se elimina la exención a la ganancia obtenida por la enajenación de acciones  emitidas por sociedades mexicanas a través de la bolsa mexicana de valores, quedando en un 10% de la ganancia obtenida.
    • S establece la obligación de enterar el 10% del monto recibido, con independencia de su acumulación, a las personas que reciban dividendos percibidos del extranjero.
    • Se elimina el régimen de pequeños contribuyentes y el régimen Intermedio, y se crea el Régimen de Incorporación Fiscal, aplicable sólo a personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional y cuyos ingresos del ejercicio anterior no hubieran excedido 2,000,000.00 de pesos. El impuesto se calculará de manera bimestral con la tarifa regular de personas físicas y tendrá el carácter de definitivo. En los casos en que el contribuyente no presente la declaración bimestral dentro los plazos establecidos en la ley, dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 años que dure el presente régimen, deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título IV
    • de la Ley que se dictamina, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la declaración. Deberán registrar en medios electrónicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio, excepto en zonas rurales y en lugares que no haya internet se les librará de la obligación. Presentarán bimestralmente declaración en la que informen de los ingresos obtenidos y erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones y por presentar esta última información se tendrá derecho a reducir el ISR en 100%, 90%, 70%, 50%, 30%,10% cada año, respectivamente.
    • Se elimina la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
    • Se elimina la Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo.

 Reitero que esta información fue aprobada por la cámara de diputados, por ello solo falta esperar a más tardar el 30 de octubre que la aprueben los senadores.